ymxd 2007-3-21 09:10
-2007初级经济法-1至5章练习
第一章 经济法概论 （答案解析） 1
第二章 会计法律制度 （答案解析） 13
第三章 税收法律制度概述 （答案解析） 26
第四章 流转税法律制度 （答案解析） 32
第五章 所得税法律制度 59
第一章 经济法概论 （答案解析）
一、单项选择题
1.法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系，这一意志的内容由（ ）所决定。
A.统治阶级与被统治阶级之间的矛盾
B.阶级社会的生产方式
C.统治阶级物质生活条件
D.人们在社会关系中的权利和义务
【答疑编号5812,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 法作为反映统治阶级意志的规范体系，这一意志的内容是权利和义务，这一意志的内容由统治阶级物质生活条件所决定
2.行政法规的制定部门是( )。
A.国务院
B.全国人民代表大会
C.国务院部委
D.国务院直属机构
【答疑编号5813,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核经济法的渊源。法规包括行政法规、地方性法规。行政法规是由国务院制定的规范性文件。
3.《中华人民共和国公司法》规定：“设立公司必须依照本法制定公司章程。”该规定属于法律规范的类型为( )。
A.义务性规范
B.禁止性规范
C.授权性规范
D.任意性规范
【答疑编号5814,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核法律规范的性质和调整方式分类，义务性规范是要求人们必须作出一定的行为，承担一定义务的法律规范。
4.下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）
A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国公司法》
B.国务院制定的《中华人民共和国外汇管理条例》
C.深圳市人民代表大会制定的《深圳经济特区注册会计师条例》
D.中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》
【答疑编号5815,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 行政法规是国家最高行政机关国务院,制定、发布的规范性文件。通常冠以条例、办法、规定等名称。其地位次于宪法和法律，是一种重要的法的形式。
5.根据《行政复议法》的规定，对国家税务局的具体行政行为不服的，可以向( )申请行政复议。
A.上一级主管部门
B.上一级人民政府
C.本级人民政府
D.国务院
【答疑编号5816,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核行政复议机关有关规定。国家税务局属于实行垂直领导的行政机关，对其所做具体行政行为不服，只能向上一级主管部门申请行政复议。
6.按照法律规范的性质和调整方式分类，我国《法官法》规定"法官不得从事营利性的经营活动"属于（ ）。
A.义务性规范
B.禁止性规范
C.授权性规范
D.任意性规范
【答疑编号5817,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、禁止性规范和授权性规范。义务性规范是要求人们必须作出一定行为，承担一定积极作为义务的法律规范；禁止性规范是禁止人们作出一定行为的法律规范；授权性规范是授予人们可以作出某种行为，或者要求他人作出或不作出某种行为的法律规范
7.下列各项中，不属于行政复议参加人的是( )。
A.申请人
B.被申请人
C.第三人
D.复议机关
【答疑编号5818,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核行政复议参加人。行政复议参加人包括：申请人、被申请人、第三人。所以选D。
8.下列关于仲裁的各项表述中，正确的是（ ）。
A.仲裁实行强制性原则
B.仲裁实行一裁终局的制度
C.仲裁实行级别管辖和地域管辖
D.当事人的仲裁员是由仲裁委员会主席指定的
【答疑编号5819,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核仲裁的规定。仲裁实行自愿原则，当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿达成仲裁协议；仲裁员和仲裁委员会都是在当事人双方在签订合同时约定的；仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。
9.仲裁裁决书自( )起发生法律效力。
A.执行之日
B.作出之日
C.双方协商的日期
D.法院判决
【答疑编号5820,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核仲裁裁决书的生效时间。仲裁裁决书的生效与法院判决书不同，仲裁裁决书自作出之日即发生法律效力。
10.当事人双方达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理，该提交的期间为( )。
A.一方起诉的同时
B.人民法院受理后
C.首次开庭前
D.一审判决前
【答疑编号5821,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核仲裁的规定。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。
11.因不动产纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是( )。
A.合同签订地人民法院
B.原告住所地人民法院
C.被告住所地人民法院
D.不动产所在地人民法院
【答疑编号5822,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核诉讼的特殊地域管辖。诉讼管辖可分为级别管辖和地域管辖，地域管辖又可分为一般地域管辖和特殊地域管辖，不动产纠纷属特殊地域管辖的一种类型，由不动产所在地人民法院管辖。
12.根据案件性质、案情繁简、影响范围，来确定上下级法院受理第一审案件的分工和权限。该种管辖属于（ ）。
A.级别管辖
B.地域管辖
C.专属管辖
D.指定管辖
【答疑编号5823,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核级别管辖的概念。级别管辖是根据案件性质、案情繁简、影响范围来确定上、下级法院受理第一审案件的分工和权限。所以这道题的答案是A。
13.根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是（ ）。
A.甲与其任职单位的劳动合同争议
B.甲、乙两人的继承遗产纠纷
C.甲企业与银行签订的流动资金贷款合同纠纷
D.甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷
【答疑编号5824,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。
不适用《仲裁法》的情形包括：
①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同。
14.跟据《民法通则》的规定，从权利被侵害之日起超过( )年的，人民法院不予保护。
A. 5
B. 10
C. 15
D. 20
【答疑编号5825,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核点为诉讼时效期间。诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害时起计算，根据《民法通则》的规定，从权利被侵害之日起超过20年的，人民法院不予保护。
15..根据《民法通则》有关规定，延付或者拒付租金的，民事权利的诉讼时效期间为( )。
A. 6个月
B. 1年
C. 2年
D. 20年
【答疑编号5826,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核特殊的诉讼时效。根据《民法通则》规定，下列的诉讼时效期间为1年 ：(1)延付或者拒付租金的；(2)寄存被丢失或者损毁的。
16.根据《民法通则》规定，从当事人权利被侵害时起超过（ ），人民法院不予保护。
A.2年
B.5年
C.15年
D.20年
【答疑编号5827,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《民法通则》规定，诉讼时效期间从当事人知道或应当知道权利被侵害时计算，但从权利被侵害之日超过20年的，人民法院不予保护。
17.下列各项中，（ ）属于行政处罚的形式。
A.恢复原状
B.拘役
C.暂扣或者吊销许可证和执照
D.支付违约金
【答疑编号5828,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 行政处罚的形式主要有警告、罚款、行政拘留、暂扣或者吊销许可证和执照、责令停产停业、没收非法财物等。拘役是刑事责任，恢复原状和支付违约金是民事责任。
18.下列各项中，不属于行政责任范围的是( )。
A.没收违法所得
B.罚金
C.责令停产
D.吊销执照
【答疑编号5829,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核行政责任的范围。罚金属于刑事责任附加刑，罚款属于行政责任。
19.因保险合同纠纷提起的诉讼，有权管辖的人民法院是( )。
A.合同签订地人民法院
B.原告住所地人民法院
C.注册登记地人民法院
D.保险标的物所在地人民法院
【答疑编号5830,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核诉讼的特殊地域管辖。因保险合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者保险标的物所在地人民法院管辖。
二、多项选择题
1.按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为（ ）。
A.义务性规范
B.非强制性规范
C.授权性规范
D.禁止性规范
【答疑编号5831,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核律规范的性质和调整方式分类。按照法律规范的性质和调整方式分类，法律规范分为义务性规范、授权性规范、禁止性规范。
2.我国法的形式主要有( )。
A.宪法 B.法律
C.行政法规 D.部门规章
【答疑编号5832,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核我国法律的形式。我国法的形式包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、民族自治地方的自治条例和单行条例、特别行政区的法、规章和国际条约。
3.法律关系的三个要素的构成有( )。
A.主体 B.内容
C.客体 D.行为
【答疑编号5833,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核经济法律关系的组成要素。任何法律关系都由主体、客体和内容三要素构成，经济法律关系也是如此。
4.下列属于法律行为的是（ ）。
A.订立合同
B.成立公司
C.录取职工
D.爆发战争
【答疑编号5834,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 爆发战争属于法律事件。ABC是法律行为。
5.在我国，下列可以作为法律关系客体的有( )。
A.商标 B.人身
C.钢铁 D.经济管理行为
【答疑编号5835,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核法律关系的客体范围。法律关系的客体是指法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如物、精神产品、行为、人身等。
6.以下各项中，可以作为我国法律主体的有( )。
A.信息产业部 B.某有限责任公司
C.某文艺团体 D. 社会团体
【答疑编号5836,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核经济法律关系主体的具体范围。经济法律关系的主体包括国家机关、经济组织和社会团体、经济组织的内部机构和有关人员以及个人。所以本题ABCD均为经济法主体。
7.对( )机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议。
A.海关 B.金融
C.外汇管理 D.国家安全机关
【答疑编号5837,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核行政复议的管辖范围。海关、金融和外汇管理机关是垂直管理的行政机关、国家安全机关是专门机关，对其具体行政行为不服，只能向其上一级主管部门申请行政复议。
8.下列各项纠纷中，不适用《仲裁法》的是（ ）。
A.张某与李某因劳动关系而发生纠纷
B.赵某与王某因财产继承而发生纠纷
C.某运输公司与保险公司因保险标的的理赔而发生纠纷
D.某农民与集体签订的土地承包合同纠纷
【答疑编号5838,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核《仲裁法》的适用范围。适用《仲裁法》的是：平等主体的公民、法人和其他经济组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷。不适用《仲裁法》的情形包括：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同。
9.下列有关仲裁的说法正确的是（ ）。
A.平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的财产权益纠纷，可以仲裁
B.仲裁实行自愿的原则
C.由于仲裁组织要依法独立行使仲裁权，所以仲裁委员会与其他的行政机关没有任何的隶属关系
D. 仲裁的裁决作出后，当事人一方不服从裁决的还可以向人民法院提起诉讼
【答疑编号5839,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 平等主体的公民、法人和其他组织之间的合同纠纷和其他财产纠纷可以仲裁；仲裁实行一裁终局原则，裁决作出后，当事人就同一纠纷再向人民法院提起诉讼的，人民法院不予受理。
10.根据我国《仲裁法》的规定，仲裁协议应当包括的内容有（ ）。
A.请求仲裁的意思表示
B.有仲裁事项
C.有选定的仲裁委员会
D.有具体的仲裁事由
【答疑编号5840,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核仲裁协议的内容。由于仲裁协议一般是在发生纠纷之前订立的，所以其中不应该包括具体仲裁的事由。
11.甲县工商局对兴隆公司作出处罚决定，兴隆公司不服，向位于乙市的上一级工商局申请复议，该上级工商局改变了处罚内容，兴隆公司仍不服，其可以向（ ）起诉。
A.甲县法院
B.乙市法院
C.兴隆公司所在地法院
D.处罚地法院
【答疑编号5841,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AB
【答案解析】 行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地法院管辖；复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地法院管辖。
12.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的是（ ）。
A.对工商局作出的吊销营业执照决定不服
B.对工商局作出的罚款决定不服
C.对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服
D.对税务局作出的给予其职工降职处分决定不服
【答疑编号5842,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事决定”时，可以按照有关规定进行申诉，但不能提起行政复议。D项是内部的行政处分，不能提起行政复议的。
13.根据《仲裁法》和《民事诉讼法》的规定，下列各项中，正确的是（ ）。
A.仲裁必须由双方当事人自愿达成仲裁协议方可进行，而诉讼只要有一方当事人起诉即可进行
B.仲裁实行一裁终局制度，而诉讼实行两审终审制度
C.仲裁不公开进行，诉讼一般公开进行
D.仲裁不实行回避制度，诉讼实行回避制度
【答疑编号5843,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核仲裁与诉讼的区别。（1）仲裁不公开进行（当事人协议公开的，可以公开进行），而诉讼则采取公开审判制度。（2）仲裁员有法定应回避情形时，当事人有权提出回避申请，因此，选项D是错误的。
三、判断题
1.财政机关由于行使的是国家的职能，因此它不是经济法律关系的主体。（ ）
【答疑编号5844,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 经济法律关系的主体范围中包括国家机关。
2.法律义务是法律关系的主体依照法律规定具有的自主决定作出或者不作出某种行为。( )
【答疑编号5845,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 法律义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须作出某种行为或者不得作出某种行为的负担或约束，题中所述的是法律权利。
3.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取适当的费用。（ ）
【答疑编号5846,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。
4.当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由仲裁委员会裁定。（ ）
【答疑编号5847,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核仲裁的程序，根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
5.作为经济法主体的国家机关，主要是国家行政机关中的经济管理机关。( )
【答疑编号5848,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核经济法主体的国家机关。因为经济法是国家干预经济的经济关系的法律部门，因此，作为经济法主体的国家机关主体主要指的是国家行政机关中的经济管理机关。
6.甲、乙双方签订一份建造1万平方米商品房的合同，由此形成的法律关系客体就是乙方承建的该1万平方米商品房。( )
【答疑编号5849,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订商品房建造合同而形成的经济法律关系客体并不是乙方承建的该商品房，而是乙方承建商品房的承建行为。
7.一方当事人不履行仲裁裁决的，当事人可以申请仲裁机构强制执行。( )
【答疑编号5850,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核当事人不履行仲裁裁决的相关规定。仲裁机构没有强制执行权，在一方当事人不履行仲裁裁决时，对方当事人只能向人民法院申请强制执行。
8.公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的，应当先申请复议；对复议决定不服，可依法向人民法院提起行政诉讼。( )
【答疑编号5851,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核行政复议的范围。对于公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其已经依法取得的土地、矿藏等自然资源的所有权或使用权的，应当先申请复议；对复议决定不服，才可依法向人民法院提起行政诉讼，这种情况下，申请行政复议是提起行政诉讼的前置程序。
9.仲裁裁决作出以后，一方当事人不履行的，另一方当事人可以向人民法院申请执行。( )
【答疑编号5852,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核仲裁裁决的规定。根据《仲裁法》的规定，当事人应当履行裁决，一方当事人不履行的，另一方当事人可以依照民事诉讼法的有关规定向人民法院申请执行。
10.属于人民法院受理的行政案件，当事人必须先申请行政复议，否则法院不予受理。（ ）
【答疑编号5853,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核行政案件的受理顺序。属于人民法院受理的行政案件，当事人可以直接向人民法院提起行政诉讼；也可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。
11.甲、乙双方签订一份加工承揽合同，由甲为乙加工一批化妆品，由此形成的经济法律关系客体就是甲方加工的化妆品。（ ）
【答疑编号5854,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核经济法律关系客体的含义。经济法律关系客体是指经济法主体权利和义务所共同指向的对象。甲、乙双方签订加工承揽合同而形成的经济法律关系客体并不是甲方加工的化妆品，而是甲方的加工劳务。
12.专利权既可以作为经济法律关系的内容，也可以作为经济法律关系的客体。（ ）
【答疑编号5855,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 在现实经济生活中，权利也可能成为经济法类关系的客体。经济法律关系的客体包括物、行为和智力成果3大类，其中智力成果包括商标权、著作权、专利权、专用技术等创造性脑力劳动成果。
四、简答题
1.2006年1月1日，C县的某条河水污染严重，经相关部门调查，是由此地的甲公司随意的排放工业废水所致，就此A省B市下辖C县的环保部门于2006年4月30日作出了对甲公司罚款50000元的决定并责令其停产，安装污水处理装置，甲公司于2006年5月1日得知后不服，向B市环保局申请行政复议。B市环保局经过审查，在罚款中作出了"对甲公司罚款30000元"的行政复议决定。
要求：
根据《行政复议法》，《行政诉讼法》的有关规定，回答下列问题：
（1）甲公司应当在什么时间之前提出行政复议申请？简要说明理由。
（2）甲公司除了向B市环保局提出行政复议申请，还可以向哪些机关提出行政复议申请？简要说明理由。
（3）如甲公司对B市环保局的行政复议决定不服，还可以通过什么途径保护公司的权益？30
【答疑编号5856,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）甲公司应当在2006年7月1日之前提出行政复议申请。根据《行政复议法》的规定，当事人认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
（2）甲公司还可以向C县人民政府提出行政复议申请。根据《行政复议法》的规定，对县级以上人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
（3）甲公司还可以向人民法院提起行政诉讼。
【答案解析】 A省B市C县的环保局作出对甲企业罚款5000元的决定，作出决定的时间是4月30日，但是甲公司知道的时间是5月1日。如果甲企业认为罚款决定侵犯了它的合法权益，甲企业有两个选择，第一是可以不经过行政复议，直接提起行政诉讼，选择C县环保局所在地的人民法院提出行政诉讼。第二是可以先申请行政复议，行政复议机关可以是C县人民政府也可以是B市环保局。B市环保局的行政复议决定有两种情况，第一是维持原决定，第二是变更原来的决定。如果甲公司对变更后的决定仍不服时可以提出行政诉讼，此时可以找县环保局所在地的人民法院提起诉讼也可以找到市环保局所在地的人民法院提起诉讼。如果B市环保局作出维持原决定的决定，只能找县环保局所在地人民法院。如果对人民法院的裁决仍不服时就不能再提起行政复议了。
第二章 会计法律制度 （答案解析）
一、单项选择题
1.根据我国《会计法》的规定，我国会计年度的期间为（ ）。
A.公历10月1日起至次年9月30日止
B.公历1月1日起至12月31日止
C.公历4月1日起至次年3月31日止
D.农历1月1日起至12月31日止
【答疑编号5984,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 根据《会计法》的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以，每年公历的1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。
2.在下列有关会计记录文字的表述中，符合我国《会计法》要求的是（ ）。
A.会计记录文字只能使用中文
B.会计记录文字可以只使用某种外国文字
C.会计记录文字必须使用中文，不得单独或同时使用某种少数民族文字
D.会计记录文字应当使用中文，但根据需要可以同时使用某种少数民族文字或外文
【答疑编号5985,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 会计记录文字不得只使用外国文字或少数民族文字而不使用中文，但可以在使用中文的基础上同时使用某种外国文字或少数民族文字。
3.持有会计从业资格证书的人员每年参加继续教育不得少于（ ）小时。
A.12
B.20
C.24
D.36
【答疑编号5986,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。
4.会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证应（ ）。
A.不予受理
B.予以退回
C.予以销毁
D.要求更正
【答疑编号5987,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
5.根据《总会计师条例》规定，总会计师是（ ）。
A.会计主管
B.会计机构负责人
C.单位负责人
D.单位行政领导成员
【答疑编号5988,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。
6.一般会计人员在办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（ ）。
A.单位职工代表
B.会计机构负责人
C.其他会计人员
D.单位档案管理人员
【答疑编号5989,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
7.下列各项中，不属于会计档案的是（ ）。
A.记账凭证
B.原始凭证
C.董事会会议记录
D.会计报告
【答疑编号5990,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 会计档案包括各种会计凭证、各种会计账簿、各种财务会计报告和其他有关资料（如会计档案保管清册、会计工作移交清册、会计档案销毁清册等）。
8.根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ）。
A.国务院金融主管部门
B.国务院财政部门
C.国务院税务主管部门
D.国务院审计主管部门
【答疑编号5991,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
9.根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员打击报复，情节恶劣的，处以（ ）以下有期徒刑或者拘投。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
【答疑编号5992,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员打击报复，情节恶劣的，处以3年以下有期徒刑或者拘投。
10.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案最短的保管期限是（ ）。
A.半年
B.1年
C.2年
D.3年
【答疑编号5993,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年,从会计年度终了后的第一天算起。
11.根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（ ）。
A.由经办人员更正并加盖经办人员印章
B.由出具单位更正并加盖接受单位印章
C.由接受单位更正并加盖接受单位印章
D.由出具单位重开
【答疑编号5994,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 原始凭证上的金额记载错误的，不得更正，而必须由开出单位重开。
12.根据《会计法》的规定，国有的国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置（ ）。
A.会计师
B.总会计师
C.注册会计师
D.资产评估师
【答疑编号5995,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 根据《会计法》的规定，国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
13.根据《会计工作规范》的规定，下列各项中，出纳人员可以兼管的工作为（ ）。
A.稽核工作
B.会计档案保管工作
C.收入、费用、债权债务账目的登记工作
D.固定资产卡片的登记工作
【答疑编号5996,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
14.根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。
A.稽核
B.会计机构负责人
C.会计档案保管
D.出纳
【答疑编号5997,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 会计人员回避的要求是：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
15.对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ）的罚款。
A.2000元以上2万元以下
B.3000元以上5万元以下
C.5000元以上5万元以下
D.5000元以上10万元以下
【答疑编号5998,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 根据《会计法》的规定，对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报；可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
二、多项选择题
1.根据我国《会计法》的规定，下列各项中，应当追究当事人法律责任的行为有（ ）。
A.故意销毁依法应当保存的会计档案
B.提供真实的财务会计报告
C.隐匿依法应当保存的会计凭证
D.在法定会计账簿之外私设会计账簿
【答疑编号5999,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 根据《会计法》规定，违反会计法律制度的违法行为应当承担的法律责任有：（1）违反国家统一的会计制度行为的法律责任；（2）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任；（3）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任；（4）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任；（5）单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任。
2.企业中的不相容职务主要包括 （ ）。
A.授权批准与业务经办
B.业务经办与会计记录
C.业务经办与稽核检查
D.授权批准与监督检查
【答疑编号6000,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 不相容的职务主要包括:授权批准与业务经办,业务经办与会计记录,会计记录与财产保管,业务经办与业务稽核,授权批准与监督检查等.
3.下列各项中，属于会计档案的是（ ）。
A.公司的工作制度
B.原始凭证
C.月度财务计划
D.会计移交清册
【答疑编号6001,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BD
【答案解析】 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
4.根据《会计法》的规定，下列企业中，应当必须设置总会计师的有（ ）。
A.大、中型国有企业
B.国有资产占非控股地位的大、中型企业
C.大、中型城镇集体所有制企业
D.国有资产占主导地位的大、中型企业
【答疑编号6002,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
5.下列会计工作的人员中必须取得会计从业资格证书的有（ ）。
A.会计机构负责人
B.总会计师
C.出纳员
D.会计机构内会计档案的管理人员
【答疑编号6003,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 凡从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书
6.根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管的工作有（ ）。
A.债权债务登记
B.稽核
C.收入账目的登记
D.会计档案的保管工作
【答疑编号6004,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
7.单位设置会计工作岗位时一般应当考虑以下哪些要求（ ）。
A.符合本单位的实际需要
B.实行内部牵制
C.会计工作岗位应有计划地轮岗
D.建立岗位责任制
【答疑编号6005,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 单位会计工作岗位的设置应当符合下列要求：（1）本单位的实际需要；（2）实行内部牵制制度；（3）实行有计划地轮岗；（4）建立岗位责任制。
8.根据《企业财务会计报告条例》的规定，年度、半年度财务会计报告有（ ）。
A.会计报表
B.固定资产购入表
C.财务情况说明书
D.盈利预测报告
【答疑编号6006,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AC
【答案解析】 年度,半年度财务会计报告应当由以下内容构成:1.会计报表2.会计报表附注3.财务情况说明书4.对企业财务状况,经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
9.下列工作岗位中，属于会计工作岗位的是（ ）。
A.财务成果核算
B.资本、基金核算
C.药房收费员
D.会计电算化
【答疑编号6007,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABD
【答案解析】 商场的收银员、药房收费员不属于会计岗位。
10.代理记账机构可以受托从事下列哪类业务活动（ ）。
A.审核原始凭证
B.登记会计账簿
C.办理工商登记
D.涂改记账凭证
【答疑编号6008,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AB
【答案解析】 代理记账机构可以受托办理会计核算，而AB都属于会计核算的范围。
11.根据《会计工作规范》的规定，下列不属于会计岗位的有（ ）。
A.单位内部审计
B.社会审计工作
C.政府审计工作
D.稽核工作
【答疑编号6009,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据《会计工作规范》和有关制度的规定，单位内部审计、社会审计、政府审计工作不属于会计岗位。
12.单位内部控制制度的主要方法有（ ）。
A.不相容职务相互分离控制
B.预算控制
C.会计系统控制
D.电子信息技术控制
【答疑编号6010,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 单位内部控制制度的主要方法有:不相容职务相互分离控制;授权批准控制;会计系统控制;预算控制;财产保全控制;风险控制;内部报告控制;电子信息技术控制。
13.根据《中华人民共和国会计法》的规定，对于保管期满的会计档案，不得销毁的有（ ）。
A.未了结的债权债务的原始凭证
B.月度财务会计报告
C.建设单位在建设期间的会计档案.
D.季度财务会计报告
【答疑编号6011,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AC
【答案解析】 会计档案期满，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。
14.根据《会计法》的规定，对下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的有（ ）。
A.收入、支出、费用成本的计算
B.债权债务的发生和结算
C.财物的收发、增减和使用
D.财务成果的计算和处理
【答疑编号6012,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 根据《会计法》的规定，对下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。
15.根据《企业财务会计报告条例》的规定，会计报表附注至少应当包括（ ）。
A.或有事项和资产负债表日后事项的说明
B.关联方关系及其交易的说明
C.重要资产转让及其出售情况
D.企业合并、分立
【答疑编号6013,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 企业报表附注至少应当包括：不符合基本会计假设的说明；重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；重要资产转让及其出售情况；企业合并、分立；重大投资、融资活动；会计报表中重要项目的明细资料；其他事项。
三、判断题
1.只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。（ ）
【答疑编号6014,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，未取得会计从业资格证书的人员，各单位不得任用其担任会计岗位的工作。
2.会计人员继续教育，是指即将从事会计工作的有关人员所进行的有关会计技能的基本知识培训，以不断提高会计人员的基本素质，适应会计工作的需要。（ ）
【答疑编号6015,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 会计人员的继续教育，是指对于取得会计从业资格的人员所进行的持续性的知识和技能培训。没有取得会计从业资格的人员，不属于会计人员继续教育的对象。
3.会计从业资格管理机构对于作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自决定之日起20日内向申请人颁发证书。（ ）
【答疑编号6016,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 会计从业资格管理机构对于作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自决定之日起10日内向申请人颁发证书。
4.我国的会计年度是以公历年度作为会计年度，主要目的是为了与我国的计划、财政年度保持一致。（ ）
【答疑编号6017,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 我国的会计年度是从1月1日至12月31日，按照公历年度计算。
5.一般来说，大、中型企业和具有一定规模的事业、行政单位，以及财务收支较大、会计业务较多的社会团体和其他经济组织，都应单独设置会计机构。（ ）
【答疑编号6018,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 一个单位是否设置会计机构，主要取决于单位实际业务活动的需要，如果单位的实际业务活动较少，可以不设置会计机构，实行委托代理记账。
6.在会计档案正式移交之前，会计档案管理岗位属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。（ ）
【答疑编号6019,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
7.根据会计人员回避制度的规定，国有企业会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的任何会计职务。（ ）
【答疑编号6020,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 会计机构负责人的直系亲属回避的会计工作岗位仅仅是出纳工作。
8.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处5万元以上50万元以下罚金。（ ）
【答疑编号6021,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《刑法》第162条第二款的规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
9.对于保管期满的原始凭证，可以销毁。（ ）
【答疑编号6022,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。
10.原始凭证记账的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（ ）
【答疑编号6023,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
11.企业年度财务会计报告不包括现金流量表。（ ）
【答疑编号6024,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 现金流量表是会计报表的一部分，而会计报表是财务会计报告最重要的部分，故现金流量表当然属于财务会计报告的内容。
12.会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向会计机构负责人报告。（ ）
【答疑编号6025,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向“单位负责人”报告。
13.国家统一的会计制度由国务院制定和公布。（ ）
【答疑编号6026,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 国家统一的会计制度（会计规章）是由国务院财政主管部门制定和公布的，国务院制定的是会计行政法规。
14.会计人员在调动工作或者离职时，在特殊情况下，经过单位负责人、总会计师同意，会计人员可以不办理交接手续调动工作或离职。（ ）
【答疑编号6027,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 根据《会计法》规定，凡是会计人员调动工作，都必须办理会计工作交接手续。
15.《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（ ）
【答疑编号6028,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
四、综合题
1.2006年4月，北京财政局派出检查组对市属某国有制造厂的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：
（1）2005年10月，新厂长马某上任后，将其战友的女儿王某调入会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，王某没有会计从业资格证书。
（2）2005年11月，会计刘某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。
（3）2005年12月10日，该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销。
（4）2006年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。
【答疑编号6029,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）新厂长马某将其战友的女儿王某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。根据《会计法》和《会计从业资格管理办法的规定》，各单位从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。此外，根据《会计工作规范》的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）会计刘某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计法》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员。没有办理交接手续的不得调动或者离职。
（3）该厂从现金收入中直接支取5万元用于职工开销的行为不符合规定。根据《现金管理暂行条例》的规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。
（4）销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结算债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。
2.在2006年12月，某国有企业发生了下列事情；
（1）基于公司经营管理和财产管理的需要，公司设置了专门的会计机构，由张某担任会计机构责任人。
（2）公司招聘出纳人员，因只有张某的女儿应聘，而公司又急需要出纳人员，公司最终便聘用张某女儿谢某担任出纳人员。
（3）在核算过程中，谢某发现一张发票上的会计科目有错，便让开出该发票的某国有企业予以更正，并盖上了该国有企业的印章，谢某据此入了账。
（4）因公司会计档案管理员出差，张某决定由谢某暂时兼任会计档案保管员。
（5）张某在一次查账的过程中，发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合，但按照公司内部规定他对此问题无权处理。
（6）因已经是年底，公司清理了会计档案，对于已经到期的会计档案进行销毁，其中包括其在建项目的一些会计档案。
根据有关法律的规定回答下列问题，并说明理由；
（1）公司聘用谢某担任出纳人员是否合法？
（2）谢某对记载错误的发票的处理是否正确？
（3）张某决定谢某兼任档案保管员是否正确？
（4）张某对查账过程中查出的问题应当如何处理？
（5）公司对会计档案的销毁是否合法？
【答疑编号6030,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）不合法，国有企业的会计人员应当实行回避制度，会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作。张某是会计机构负责人，其女儿谢某作为其直系亲属不能担任公司出纳人员。
（2）正确。对于记载错误的原始凭证，除了金额错误的需原开具单位重开外，可以由原出具单位重开或更正，并加盖开具单位的印章，因该发票不属于金额记载错误，所以可以由原开具单位更正后据以记账。
（3）不正确。会计工作岗位应当实行内部牵制制度，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。谢某作为出纳人员，当然不能担任会计档案保管员。
（4）应当立即向单位责任人报告，请求其处理。根据《会计法》有关内部监督的规定，会计人员发现账实不符，账款不符的，如果无权处理，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因后作出处理。
（5）不合法。不应当将其在建项目的会计档案销毁，因为正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
第三章 税收法律制度概述 （答案解析）
一、单项选择题
1.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（ ）
A.征税对象
B.纳税人
C.税率
D.纳税期限
【答疑编号6070,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
2.税收法律制度的核心要素是（ ）
A.税收优惠
B.课税对象
C.计税依据
D.税率
【答疑编号6071,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 税率是税收法律制度的核心要素
3.我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（ ）
A.税率
B.计税依据
C.征税对象
D.税目
【答疑编号6072,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核税目的意义。规定税目的目的是；（1）为了明确征税的具体范围；（2）为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
4.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ）
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.印花税
【答疑编号6073,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 印花税是针对境内书立合同或者领受权利许可证照的行为征税，属于行为税范围，不属于流转税。
5.税收部门规章是由（ ）审议通过的。
A.全国人大
B.全国人大常委会
C.国务院
D.国家税务总局
【答疑编号6074,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 国家税务总局有权制定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收管理的具体规定等。
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（ ）。
A.法定式减免
B.税率式减免
C.税额式减免
D.税基式减免
【答疑编号6075,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税属于税基式减免。
7.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（ ），属于（ ）。
A.免征额 税基式减免
B.起征点 税额式减免
C.项目扣除 税额式减免
D.起征点 税基式减免
【答疑编号6076,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。
8.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（ ）。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
【答疑编号6077,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 目前我国个人所得税中工资薪金的税率采取九级超额累进税率形式。
9.下列税种的纳税期限中，属于根据纳税行为的发生次数确定纳税期限的是（ ）
A.企业所得税
B.增值税
C.耕地占用税
D.营业税
【答疑编号6078,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 耕地占用税、屠宰税等是属于按次纳税的税种。企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。
二、多项选择题
1.税收与其他财政收入相比所具有的特征是（ ）
A.强制性
B.群众性
C.受益性
D.固定性
【答疑编号6079,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核税收的特征。税收与其他财政收入形式相比较，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.根据我国《宪法》及有关法律的规定，有权参与税收立法和政策制定的机关有（ ）。
A.财政部
B.国务院
C.国家税务总局
D.工商局
【答疑编号6080,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 有权参与税收立法和政策制定的机关有：全国人民代表大会及其常务委员会，省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局。
3.我国税收法律关系中的征税主体是（ ）。
A.税务机关 B.税务师事务所
C.海关 D.财政机关
【答疑编号6081,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核税收法律关系征税主体的范围。在我国税收法律关系中，征税主体是代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。
4.减税免税是国家对（ ）给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
A.征税范围
B.课税对象
C.税率
D.纳税人
【答疑编号6082,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BD
【答案解析】 题考核点为减免税。减免税是指国家对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。针对课税对象是为了鼓励和支持某些行为或项目的发展，针对纳税人是为了照顾某些纳税人的特殊困难。
5.在下列税种中，（ ）是我国现行的税种。
A.车船使用税
B.车辆购置税
C.国有企业所得税
D.产品税
【答疑编号6083,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AB
【答案解析】 我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。
三、判断题
1.我国现行税收实体法体系的24个税种，普遍适用于中、外资单位和个人。( )
【答疑编号6084,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 实体法24个税种中，有些税对外商投资企业、外国企业、外籍个人不征收。
2.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关或者财政机关。（ ）
【答疑编号6085,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。
3.税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化，因此对于所有的税种均要规定税目。（ ）
【答疑编号6086,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 一般来说，课税对象比较复杂，税种内部不同课税对象之间需要采用不同的税率档次进行调节时，需要规定税目。而征税对象简单明确的税种，则没有必要规定税目。
4.起征点是对征税对象达到一致数额才开始征税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到或超过规定数额的，就超过的部分数额征税。（ ）
【答疑编号6087,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核点为减免税中起征点的概念。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，而不是仅对起征点以内部分征税。
5.企业所得税有关法律规定，企业当年发生的经营亏损，可以用以后5年内的所得进行弥补，该种减免税形式属于跨期结转。
【答疑编号6088,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 这种减免税方式属于跨期结转，是将以前纳税年度的经营亏损等在纳税年度的经营利润中扣除，直接缩小了税基。
6.课税对象是区别不同税种的重要标志，因此，课税对象是税收法律制度中的核心要素。（ ）
【答疑编号6089,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核税率在税制要素中的地位。税率是税收法律制度中的核心要素。
7.超率累进税率是按课税对象的某种比例来划分不同的部分，并规定相应的税率，我国的土地增值税就是采用这种税率。 （ ）
【答疑编号6090,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核税率在具体税种中的运用。我国土地增值税的计算征收采用超率累进税率。
8.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。（ ）
【答疑编号6091,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，他实际不负担税款。
9.按照现行企业所得税法律制度的规定，乡镇企业可以减征10%的企业所得税，这一减免税的形式属于税基式减免。
【答疑编号6092,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 直接减征10%的企业所得税的优惠政策属于税额式减免。
10.在我国现行的税种中，只有企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税采用税收法律形式，其他税种都是采用税收行政法规形式。（ ）
【答疑编号6093,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 企业所得税没有采用的税收法律形式。《征收征收管理法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》的形式为税收法律。
第四章 流转税法律制度 （答案解析）
一、单项选择题
1.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。
A.年不含税销售额为100万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
B.年不含税销售额190万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额在100万元以上的从事货物生产的纳税人
D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【答疑编号6291,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核小规模纳税人的认定。根据规定，增值税两类纳税人划分标准按经营规模或核算水平区分，但对从事货物批发零售为主的商业企业，凡年销售额在180万元以下，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，必须是小规模纳税人。
2.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（ ）。
A.邮局销售信封
B.寄售业代委托人销售物品
C.自来水公司销售自来水
D.典当行销售死当物品
【答疑编号6292,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核增值税的征收范围。邮政部门销售邮票应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品（如邮票、首日封、邮折等），应当征收增值税。
3.根据现行税法规定，邮政部门销售集邮商品，应（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.征收增值税和营业税
D.免税
【答疑编号6293,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核增值税的征税范围。根据规定，邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。
4.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（ ）。
A.某洗衣公司将外购洗衣粉用于员工集体消费
B.某超市将外购部分饮料分发本公司员工
C.某机器厂将外购配件用于本公司在建工程
D.某服装商店为服装厂代销服装
【答疑编号6294,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核视同销售行为的确定。根据规定，纳税人将购买的货物用于非应税项目或用于集体福利、个人消费，不能确定为视同销售行为，不征收增值税，也不得抵扣进项税额。
5.下列行为属于混和销售行为的是（ ）。
A.某农村供销社销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农膜等
B.某建筑装饰材料公司一方面批发零售货物，另一方面又对外承揽安装.装饰业务等
C.某建筑公司为某单位盖楼房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某农业机械厂既生产销售农机，又提供加工修理农机业务
【答疑编号6295,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核混合销售行为的界定。A属于兼营增值税不同税率货物的行为；B是营业税和增值税的兼营行为；D属于增值税的兼营行为。
6.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是（ ）。
A.适用4%的征收率
B.从低适用税率
C.适用平均税率
D.从高适用税率
【答疑编号6296,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税纳税人兼营不同税率的货物时的税率选用。如果纳税人兼营不同税率的项目，应分别核算其应纳税项目。如果不分别核算或者不能正确核算的，处理的基本原则是“从高适用税率”。
7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【答疑编号6297,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的税率和增值税进项税额扣除率的规定。增值税的低税率为13％，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13％的扣除率计算进项税额。
8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，某商店2005年的销售额为150万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）。
A.21.8万元
B.8.49万元
C.5.77万元
D.25.5万元
【答疑编号6298,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的计算。年应税销售额不超过180万元的商业企业，不得认定为一般纳税人，因此本题中该商店应该按小规模纳税人缴纳增值税，征税率为4%。应纳税额=150/（1+4%）×4%=5.77（万元）
9.丙公司为增值税一般纳税人，全年销售混凝土商品含增值税收入318万元，则全年应交增值税额（ ）万元。
A.39
B.51
C.18
D.19.08
【答疑编号6299,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的计算。根据规定，对增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起，按照6%的征收率征收增值税。即318÷（1+6%）×6%＝18万元。
10.乙企业为生产商品混凝土的增值税一般纳税人，2006年全年含增值税销售额5300万元。购进钢材、水泥等材料的增值税进项税额360万元（均有专用发票）。则乙企业2006年应交增值税（ ）万元。
A.410.09
B.249.73
C.300
D.203.85
【答疑编号6300,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税的计算。根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。
11.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售葡萄酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
B.该押金收入为不含税收入
C.不缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额
【答疑编号6301,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
12.某工业企业2003年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元，并单独开具红字专用发票反映），销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为（ ）。
A.47.6万元
B.13.6万元
C.46.92万元
D.12.92万元
【答疑编号6302,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。
应纳增值税额＝（200+76+4）×17％-34＝13.6万元
13.某企业将使用过的两辆小汽车销售，每辆销售额16万元（原值为18万元），开具普通发票上注明价格32万元，应纳增值税为（ ）。
A.3077元
B.6923元
C.52307元
D.不用缴纳
【答疑编号6303,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核销售自己使用过应征消费税的消费品的增值税计算。根据规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产的，如果售价高于原值，要按售价的4%再减半征收，如果售价小于原值的，不用缴纳增值税。
14.湘江贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税（ ）万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【答疑编号6304,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核进口海关代征的增值税。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51万元
15.甲公司为增值税一般纳税人，于2004年12月10日收到乙公司委托代销的产品，2005年元月10日出售受托代销产品成功，并于2005年3月5日收回货款，3月12日甲公司将受托代销商品款支付给乙公司，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A.2004年12月10日
B.2005年3月12日
C.2005年3月5日
D.2005年1月10日
【答疑编号6305,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。甲公司属于销售商品的纳税人，他的纳税义务发生时间为受托代销产品成功的当天
16.甲公司为增值税一般纳税人，于2005年6月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2005年6月20日乙公司收到产品并于2005年8月5日代销完毕，8月12日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（ ）。
A.2005年6月10日
B.2005年6月20日
C.2005年8月5日
D.2005年8月12日
【答疑编号6306,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据规定，委托他人代销货物的，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单的当天。
17.乙公司为增值税一般纳税人，对外销售货物，应开出增值税专用发票，采用预收货款结算方式，则增值税专用发票开出的时间为（ ）。
A.收到货款的当天
B.合同约定的收款日期当天
C.货物发出的当天
D.收到货物销售清单的当天
【答疑编号6307,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核增值税专用发票的开具时间。根据规定，采取预收货款结算方式的，增值税专用发票的填开时间为货物发出的当天。
18.下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（ ）。
A.护肤护发品
B.柴油
C.小汽车
D.钻石饰品
【答疑编号6308,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。
19.某化工企业为增值税一般纳税人。2005年4月销售一批化妆品，取得销售收入（含增值税）81900元。已知该化妆品适用消费税率为30％。该化工企业4月份应缴纳的消费税税额为（ ）元。
A.21000
B.22200
C.24570
D.25770
【答疑编号6309,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核消费税的计算。应纳消费税＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
20.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（ ）。
A.将自产的应税消费品用于馈赠
B.将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入
D.销售应税消费品并提供运输而收取运费和装卸费
【答疑编号6310,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 （1）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如用于非应税消费品、在建工程、职工福利、馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等），应缴纳消费税。（2）包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税。因此，选项C应当计征消费税。（3）对于D项中取得的运费和装卸费是属于消费税的价外费用，应该缴纳消费税。
21.某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为（ ）。
A.945万元
B.975万元
C.1020万元
D.1023万元
【答疑编号6311,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核销售自产卷烟和雪茄烟应纳消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（万元）；销售自产雪茄烟应纳消费税＝300×25％＝75（万元）；合计应纳消费税＝945＋75＝1020（万元）
22.某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30%的消费税税率，则该产品应缴纳消费税（ ）万元。
A.12
B.30
C.60
D.42
【答疑编号6312,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核消费税的计算。根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税的。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额＝（成本+利润）÷（1-消费税税率）×消费税税率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60万元。
23.湘江贸易公司委托甲公司加工应税消费品一批，发出材料成本110万元，加工费100万元，消费税税率30%，则甲公司应交消费税（ ）万元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【答疑编号6313,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核消费税的计算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90万元。
24.A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际应向税务机关缴纳的消费税额为（ ）。
A.8600元
B.49100元
C.24028.5元
D.22100元
【答疑编号6314,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生产应税消费品，因此可以抵扣消费税。
25.某进出口公司2006年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为（ ）。
A.9月13日
B.9月14日
C.9月16日
D.9月21日
【答疑编号6315,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核进口货物的增值税和消费税的纳税义务发生时间。按照现行规定，进口应税消费品应在海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
26.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.进口的应税消费品，为报关进口的当天
B.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【答疑编号6316,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核消费税的纳税义务发生时间。（1）进口的应税消费品，为报关进口的当天；（2）委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；（3）采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
27.某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以一个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。
A.10日内
B.5日内
C.15日内
D.30日内
【答疑编号6317,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核消费税的纳税期限。根据规定，增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。
28.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
A.建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减增付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据；
B.银行取得的贷款利息收入减去存款利息支出后的金额
C.旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用
D.娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费扣除其购进成本后的金额。
【答疑编号6318,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核营业税计税依据的确定。根据规定，（1）银行取得的贷款利息收入全额作为营业税的计税依据；（2）旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。（3）娱乐业向顾客收取的烟酒、饮料、水果、糕点收费和其它费用的总额作为营业额。
29.某娱乐城适用20%的营业税税率，本月门票收入60万元，台位费收入40万元，向顾客出售烟、酒收入50万元，商业企业小规横纳税人增值税税率为4%，则该娱乐城本月应交营业税（ ）万元。
A.12
B.20
C.10
D.30
【答疑编号6319,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核营业税的计算。根据规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用。（60+40+50）×20%＝30万元。
30.某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2％向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3％。体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ）元。
A.15300
B.14940
C.18000
D.17640
【答疑编号6320,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核演出行为应纳营业税计税依据的规定。单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。计算过程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
31.某公司将一幢2000年购置的办公楼出售，取得收入9750万元（经查：该办公楼的购置价为7500万元，已累计计提折旧1500万元）。该公司销售该厂房应纳营业税为（ ）。
A.112.5万元
B.300万元
C.405万元
D.487.5万元
【答疑编号6321,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核销售或转让其购置的不动产应纳营业税计税依据的确定。根据规定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额，并以此为计算营业税的计税依据。计算过程：（9750－7500）×5％＝112.5（万元）。
32.下列不属于营业税免税项目的是（ ）。
A.下岗职工在社区照看幼儿取得的服务收入
B.某公司为某一特定技术项目提供分析评价报告取得的咨询收入
C.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入
D.个人购买的住宅居住了6个月出售的收入
【答疑编号6322,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核营业税的免税项目。下岗职工从事社区服务取得的收入、住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，均不征营业税。个人购买的住宅，居住不满1年的，应计征营业税。单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询，技术服务取得的收入，免征营业税。
33.根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ ）。
A.不动产所住地
B.纳税人居住地
C.纳税人经营所在地
D.销售不动产行为发生地
【答疑编号6323,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征收增值税的有（ ）。
A.将购买的货物分配给股东
B.将自产的货物用于非应税项目
C.委托代销商品
D.将购买的货物无偿赠送他人
【答疑编号6324,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核增值税的视同销售范围。注意将自产的货物用于集体福利和个人消费或者非应税项目的属于视同销售；如果将外购的货物用于集体福利和个人消费的，属于进项税额不得抵扣的情形。
2.甲公司一车间生产的半产品本月用途广泛，下列用途中，应作为销售交纳增值税的有（ ）。
A.二车间继续领用加工为产成品
B.公司在建工程领用
C.作为职工福利发放
D.捐赠给老年福利院
【答疑编号6325,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核增值税的视同销售范围。根据规定，将自产的产品用于非应税项目、职工福利、无偿赠送等，属于视同销售的情形，需要计算销项税额的。
3.纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有（ ）。
A.图书、报纸、杂志
B.粮食、食用植物油
C.商品混凝土
D.农机配件
【答疑编号6326,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核增值税的低税率的范围。根据规定，对于增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值税。农机整机的税率为13%，农机配件的税率为17%。
4.A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有（ ）。
A.A应当缴纳增值税340元
B.B应该缴纳增值税170元
C.A应当缴纳增值税510元
D.B不须缴纳增值税
【答疑编号6327,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B应当缴纳增值税＝1000×17％＝170元
5.法定的增值税扣税凭证为（ ）。
A.从一般纳税人处取得的普通发票
B.从海关取得的完税凭证
C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票
D.从销售方取得的增值税专用发票
【答疑编号6328,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考核增值税的扣税凭证。根据规定，准予抵扣的进项税额限于：
（1）纳税人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；
（3）一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额；
（4）一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。一般纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税。
6.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
A.用于建造房屋购入物资
B.用于免税项目购进物资
C.用于对外投资购进物资
D.非正常损失的购进物资
【答疑编号6329,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核进项税额的抵扣。一般纳税人用于建造房屋、免税项目、非正常损失购进货物的增值税进项税额不得抵扣
7.下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（ ）。
A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天
B.采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天
C.采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单的当天
【答疑编号6330,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
8.增值税一般纳税人在下列（ ）情况下不得开具增值税专用发票。
A.向消费者销售产品
B.向大型商场销售产品
C.自产商品用于对外投资
D.生产的产品直接报关出口
【答疑编号6331,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核增值税发票的开具范围。根据规定，将货物销售给消费者、用于非应税项目、用于职工福利或出口的，均不得开具增值税专用发票。
9.下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。
A.将应税消费品抵偿债务
B.将自产应税消费品作为福利用品发放给本公司员工
C.将自产应税消费品作为股利进行分配
D.将自产应税消费品与他人换取生产设备
【答疑编号6332,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核消费税计税价格的确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
10.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理是（ ）。
A.无论是否返还均并入销售额缴纳增值税
B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税
C.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均并入销售额缴纳消费税
【答疑编号6333,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核消费税中酒类产品的包装物押金的税务处理。根据规定，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税
11.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的是（ ）。
A.委托方加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方收回后直接销售的
B.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品
C.有进出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的
【答疑编号6334,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核消费税的征税范围。（1）纳税人自产自用应税消费品，凡是用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格，于移送时纳税。（2）委托加工的应税消费品直接出售的，委托方不再缴纳消费税。
12.某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额（组价）为（ ）。
A.消费税组价为9.13万元
B.消费税组价为7.78万元
C.增值税组价为9.13万元
D.增值税组价为8.8万元
【答疑编号6335,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13万元，这一价格也是计算增值税的依据。
13.下列情形属于出口免税但不退消费税的是（ ）。
A.有出口经营权的外贸企业受其它外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产型企业自营出口的自产应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口
D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
【答疑编号6336,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核消费税免税但不退税的情形。选项A和C属于出口退税的政策范围，只有选项B和D符合题意。
14.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销
【答疑编号6337,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考核消费税的纳税地点。（1）委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳；（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
15.根据营业税暂行条例规定，下列（ ）企业应交纳营业税。
A.房地产开发公司
B.供电公司
C.娱乐城
D.篮球俱乐部
【答疑编号6338,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核营业税的征税范围。供电公司的电力缴纳的是增值税。
16.2004年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为1000万元。A公司将该项目中的部分建筑分包给乙建筑公司，分包价款为100万元。已知营业税税率为3%，在下列各项中正确的是（ ）。
A.甲公司应纳营业税6万元
B.甲公司应纳营业税27万元
C.甲公司应扣缴乙公司营业税3万元
D.甲公司应扣缴乙公司营业税6万元
【答疑编号6339,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BC
【答案解析】 本题考核营业税的计算。（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业额为900万元（1000—100），甲公司应纳营业税为27万元。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人，应扣缴100×3％＝3万元。
17.下列属于营业税混合销售的行为有（ ）。
A.娱乐城提供娱乐同时销售酒水
B.企业生产销售首日封
C.电梯厂销售电梯并负责安装
D.建筑公司包工包料承建某项工程
【答疑编号6340,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核营业税的混合销售行为。企业生产销售首日封属于增值税的征税范围，不征收消费税；电梯厂销售电梯并负责安装属于增值税的混合销售行为，应该缴纳增值税。
18.根据有关规定，下岗职工从事社区居民服务取得的营业收入，3年内免征营业税的有（ ）。
A.家庭清洁卫生服务
B.学生出租车接送服务
C.养老服务
D.优生优育优教咨询
【答疑编号6341,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核营业税的征免税规定。根据规定，社区居民服务业是指在社区内主要为社区提供服务和方便的行业、活动，包括家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护和幼儿、学生接送服务（不包括出租车接送）、避孕节育咨询、优生优育优教咨询等。
19.下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有（ ）。
A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【答疑编号6342,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 BD
【答案解析】 】本题考核营业税的纳税地点。根据规定，A选项，应向土地所在地主管税务机关申报纳税；C选项应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
20.根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.携带物品进境的入境人员
D.进境邮递物品的收件人
【答疑编号6343,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核关税的纳税义务人。根据规定，关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。
21.我国《海关进出口税则》规定的关税进口税率包括（ ）。
A.最惠国税率
B.关税配额税率
C.特惠税率
D.协定税率
【答疑编号6344,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核关税税率的种类。根据规定，进口关税规定了最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种税率形式。
22.下列有关关税的规定正确的有（ ）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日，由进口货物纳税人向海关申报纳税
B.出口货物在货物运抵海关监管区装货的24小时之前，由出口货物的纳税人向海关申报
C.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款
D.纳税人未按期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之三的滞纳金
【答疑编号6345,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考核关税的有关规定。纳税人未按期缴纳关税的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金。
23.下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有（ ）。
A.外购烟丝时交纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应交消费税中扣除
B.消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种
C.酒类生产企业销售酒产品而收取的包装物押金，一律视同酒产品销售额计征消费税
D.纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税
【答疑编号6346,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。
24.下列各项中，符合营业税条例规定的有（ ）。
A.转让土地使用权采用预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B.自来水公司应交营业税
C.娱乐业的经营收入应按20%的税率上交营业税
D.足球俱乐部经营收入应交营业税
【答疑编号6347,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核营业税法律的相关规定。根据规定，自来水公司应交增值税。
三、判断题
1.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。（ ）
【答疑编号6348,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核视同销售的规定。增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工，等于是将购进货物直接用于最终消费，购进环节已是货物最终流通环节，再发给职工不是销售问题，不必计算销项税额，其购进时已经抵扣的进项税额是不得抵扣问题，应作进项税额转出处理。
2.甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（ ）
【答疑编号6349,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核增值税的价外收入确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。
3.丙公司自制的A产品完工，作为赠品送给客户，成本80万元，核定的成本利润率10％，消费税税率12％，适用17%的增值税税率，则该批A产品应交增值税14.96万元。（ ）
【答疑编号6350,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核视同销售增值税组成计税价格的计算。应缴纳的增值税＝80×（1+10％）/（1-12％）×17％＝17万元。
4.工业企业（增值税一般纳税人）收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%计算进项税额，准予抵扣。（ ）
【答疑编号6351,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核特殊业务的增值税进项税计算扣税。工业企业（增值税一般纳税人）收购废旧物资必须是废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，收购的其他单位的免税废旧物资是不能享受该政策的。
5.根据现行增值税法律制度的有关规定，工业企业一般纳税人购进货物，取得防伪税控系统专用发票，应在货物已验收入库后申报抵扣进项税额。（ ）
【答疑编号6352,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣，不再执行工业入库抵扣的规定。
6.某汽车经销商经营汽车销售业务，同时附设了汽车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该经销商进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的修理修配劳务收入计入应税销售额。（ ）
【答疑编号6353,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核增值税兼营的行为。本题中的情形不属于兼营，提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。
7.消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。（ ）
【答疑编号6354,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税额抵免方法，而消费税实行直接按销售额计税方法。
8.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。( )
【答疑编号6355,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质，隶属关系，经营方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。
9.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。（ ）
【答疑编号6356,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核特殊业务的消费税计税依据确定。根据规定，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
10.某酒厂(有出口经营权)外销一批粮食白酒，离岸价格折合人民币为60万元，因该酒厂直接外销出口，可申请出口退消费税。( )
【答疑编号6357,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核消费税的出口退税。生产性企业出口是不退消费税的，只是免出口环节的消费税。
11.A公司于2005年11月将其不动产向B公司投资，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险。A企业无须缴税营业税。（ ）
【答疑编号6358,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核营业税征税范围的相关规定。以不动产投资入股的，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
12.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 ( )
【答疑编号6359,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核营业税的有关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。
13.滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而变动的一种税率形式，即价格越高，税率也越高，其实质上是从价税。（ ）
【答疑编号6360,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核滑准税的概念。滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。
14.丁公司将自制的A产品调往异地办事处准备出售，该产品应交消费税和增值税，按税法规定，被领用A产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。（ ）
【答疑编号6361,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核增值税和消费税的纳税义务发生时间。增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天，并不是入库的当天。
15.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ）
【答疑编号6362,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
16.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（ ）
【答疑编号6363,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核特殊出口业务完税价格的确定。根据规定，运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
四、简答题
1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2005年8月发生以下业务：
（1）购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元；
（2）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元；
（3）销售汽车，取得含增值税销售收入9000万元；
（4）兼营汽车修理修配业务，取得不含增值税收入30万元，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元；
（5）兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
要求：
（1）计算该厂8月份应缴纳的增值税；
（2）计算该厂8月份应缴纳的消费税；
（3）计算该厂8月份应缴纳的营业税。
（注：答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8％。）
【答疑编号6364,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）8月份应缴纳的增值税：
销售汽车应缴纳增值税＝9000÷（1＋17％）×17％－800＝507.69（万元）
汽车修理修配业务应缴纳增值税＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（万元）
（2）8月份应缴纳消费税＝9000÷（1＋17％）×8％＝615.38（万元）
（3）8月份应缴纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
2.某市宾馆2005年4月经营业务如下：
（1）客房收入1000万元；
（2）餐饮收入400万元；
（3）单独出租房屋收入200万元；
（4）夜总会收入100万元（其中：门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元）；
（5）商务会所提供服务收入50万元；
要求：计算该宾馆2005年4月应缴纳的营业税税额。
【答疑编号6365,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）客房收入应纳营业税＝1000×5％＝50（万元）
（2）餐饮收入应纳营业税＝400×5％＝20（万元）
（3）单独出租房屋收入应纳营业税＝200×5％＝10（万元）
（4）夜总会收入应纳营业税＝100×20％＝20（万元）
（5）商务中心服务费收入应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）
（6）合计应纳营业税＝50+20+10+20+2.5＝102.5（万元）
3.某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元和包装费5万元），另支付货物运抵我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【答疑编号6366,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445（万元）
关税=1445×50%=722.5（万元）
（2）计算应纳消费税
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝（1445＋722.5）÷（1－30%）＝3096.43（万元）
消费税＝组成计税价格×税率＝3096.43×30%＝928.93（万元）
（3）计算应纳增值税
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝1445＋722.5＋928.93＝3096.43（万元）
增值税＝组成计税价格×税率＝3096.43×17%＝526.39（万元）
4.某电子企业为增值税一般纳税人，2005年2月发生下列经济业务：
(1)销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位本为20元，作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元，全部取得增值税发票并通过了认证。
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10％。
要求：
（1）计算当月销项税额。
（2）计算当月可抵扣进项税额。
（3）计算当月应缴增值税税额。
【答疑编号6367,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 （1）销售A产品销项税额＝8000×50×17％＝68000元
将B产品分配给投资者的销项税额＝6000×(1＋10％)×20×17％＝22440元
改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额＝8000×5×17％＝6800元
当月销项税额＝68000＋22440＋6800＝97240元
（2）当月进项税转出
单位内部基建领用甲材料＝1000×50×17％＝8500元
改、扩建幼儿园领用甲材料＝200×50×17％＝1700元
当月丢失库存乙材料＝800×20×17％＝2720元
进项税转出合计＝8500+1700+2720=12920元
当月可抵扣进项税额＝70000－12920＝57080元
(3)当月应纳增值税税额＝97240－57080＝40160元
5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为17%，退税率为13%。2005年7月的有关业务如下：
（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元；
（2）准予抵扣的进项税额为85万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收入库；
（3）本月出口货物销售取得销售额100万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
（4）2005年6月留抵税额为5万元。
要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额。
【答疑编号6368,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝100×（17％－13％）＝4（万元）
（2）当期应纳税额＝[140.4÷（1＋17%）＋140.4÷（1＋17%）÷600×200]×17%－（85－4）－5＝27.2－81－5＝－58.8（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝100×13%＝13（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
该企业当期应退税额＝13（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）
（6）7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58.8－13＝45.8（万元）
五、计算题
1.丙公司属于增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品，其中A、B两种产品的增值税税率17%，C产品的增值税税率13%。同时，A、B两种产品还需缴纳消费税，A产品的消费税税率30%，B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现，该企业发生的经济业务会计作了以下处理：
（1）对外销售A产品，采用分期收款销售方式，按照合同约定分5个月等额收款，会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票，并计算缴纳增值税和消费税。
（2）以交款提货方式销售B产品，在次日对方提货的当天开出发票。
（3）向个体户同时销售A、B两种产品，因为对方不需要增值税专用发票，会计也未将两种产品的收入分开核算，一律按5%的税率计算应交消费税。
（4）对外投资领用B、C两种产品，会计直接按成本作投资入账，并按成本计算应交增值税，未计算消费税。
（5）向街道居委会捐赠三种产品，开出增值税专用发票。
（6）3月到外地销售自产的货物，含增值税售价106万元。因未持本公司主管税务机关的外出经营税收管理证明，销售地税务机关按6％的征收率征收增值税6万元。丙公司总部对该部分销售额未再申报纳税。
（7）采用直接收款方式销售货物，于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款；但丙公司直到5月6日才发出货物，并于发货当天开出增值税专用发票，在5月份申报纳税。
要求：根据以上资料，分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误？并说明理由。
【答疑编号6369,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误。根据规定，采取分期收款方式销售商品的，应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。
业务2的增值税专用发票开出时间错误，应于收到货款的当日开出增值税专用发票。
业务3的计算税金的方法错误。对于不同税率的应税消费品，其收入应分开核算。未分开核算收入的，一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。
业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税，应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外，将应税消费品对外投资的，应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。
业务5属于增值税专用发票使用错误。根据规定，将货物用于非应税项目的，不能开具增值税发票，由于受赠方不是增值税一般纳税人，因此不能开出增值税专用发票，只能开出普通发票。
业务6的处理不符合纳税地点的规定。根据规定，固定业户到外县（市）销售货物的，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按规定的征收率征税。其在销售地发生的销售额回原所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。
业务7开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。根据规定，采用直接收款销售货物的，销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。
2.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。2005年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务：
（1）A企业销售给C企业一批化妆品，采用委托银行收款方式结算，货发出并办妥收托手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，税金为85万元，C企业已经付款。该货物由B企业负责运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的发票，A已将发票交给C。
（2）A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元，税金34万元，货已到并入库;支付B企业的运输装卸费为0.6万元，取得了运输发票。
（3）A企业从C企业购进一批货物，取得专用发票上注明的销售额为4000元，税金为680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。
（4）C企业本月除销售给A企业的货物外，还发生商业零售收入1000万元
（5）C企业当期从A企业购进货物外，无其他的购进业务。
要求：
（1）根据上述资料计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。（已知增值税的税率为17％）
（2）计算运输企业B，当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。（交通运输业税率为3%）
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【正确答案】 A企业
（1）当期销项税额＝85（万元）
（2）当期进项税额＝34＋（0.068－0.068×3000/4000）
＝34＋0.017
＝34.017（万元）
提示：将外购的货物用于本企业集体福利的，其进项税额不得抵扣，由于其是当期外购的货物，因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为：1000×17%=170元；支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税，不包括运输装卸费。
（3）当期应纳增值税＝85－34.017＝50.98（万元）
C企业：
（1）销项税=680÷10000+1000÷（1+17%）×17%=145.37万元
（2）进项税=85+0.5×7%=85.035万元
（3）C企业应该缴纳增值税=145.37-85.035=60.335万元
B企业：
两项运输业务应纳营业税=（0.5+0.6）×3%×10000=330元
第五章 所得税法律制度
