会计人 2008-1-21 15:31
2008年《中级会计实务》模拟测试
A. 单项选择题 (在各题的备选答案中，选出一个符合题意的正确答案。本类题共15题，每小题1分，共15分。)
1. 我国规定，在应予以资本化的每一会计期间，外币专门借款汇兑差额的资本化金额为当期外币借款本金及利息所发生的汇兑关头差额。如果2002年1月1日借入100万元美元，二年期年息6％，利息按月计算，到期时支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元等于8元人民币，1月末的市场汇率为1美元等于8.3元人民币。假设2002年度第一季度属于资本化期间，则1月份外币专门借款汇总差额资本化金额为（ ）万元人民币。 (1分)
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(A) 800
(B) 830
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(D) 0
试题解析
参考答案：(C) 30选C。1月份外币借款本金的汇兑差额＝100万×（8.3－8.0）＝30（万元人民币） 1月份外币借款利息的汇兑差额＝100万×6％/12×1×（8.3－8.3）＝0.5万×0＝0（万元人民币）
2. 下列有关涉及资产负债表日后事项的不正确的处理方法是（ ）。 (1分)
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(B) 甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。在2003年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2003年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2003年1月作了，2003年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2002年度会计报表附注中进行披露
(C) 资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
(D) 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
试题解析
参考答案：(A) 2003年1月20日，即2002年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业（也就是说，出售价格超过了甲企业的股东以甲企业投资的每股账面价值）。这一交易对甲企业来说，只是换了一个股东，但在其编制2002年度财务会计报告时，应披露与这一非调整事项有关丁购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。
3. A股份有限公司2003年1月1日起，将所得税核算上应付税款法改为债务法核算，适用的所得税税率为33％。考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。对 2003年度净利润的影响额为（ ）万元。 (1分)
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(A)130.6
(B) 15
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(D) 180.90
试题解析
参考答案：(C) 135.60选C。
4. 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（ ）。 (1分)
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B、 计入营业外收入
C、 冲减营业外支出
D、 计入其他业务收入
试题解析
参考答案：A、 冲减工程成本选A。
5. 甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1 日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为( ) 万元 (1分)
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B、 –37
C、—63
D、—87
试题解析
参考答案：A、 –13
6. 下列各项中，经批准计入营业外支出的是( )。 (1分)
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A、计算差错造成的存货盘亏
B、管理不善造成的存货盘亏
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D、工程建造期间发生的工程物资盘亏
试题解析
参考答案：C、管理不善造成的固定资产盘亏选C。
7. 甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2004年3月，月初库存商品的进价成本为21万元，销售总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万元，售价总额为50万元，本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为( )万元。 (1分)
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A、7
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C、27
D、33
试题解析
参考答案：B、13选B。
8. 某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( )元。 (1分)
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B、6000元
C、6250元
D、9000元
试题解析
参考答案：A、5250元选A。
9. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款(含增值税额)，则实际收到的价款为( )。 (1分)
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B、21060
C、22932
D、23400
试题解析
参考答案：A、20638.80
10. 下列各项中，属于企业生产经营期间资本性支出的事( )。 (1分)
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A、聘请中介机构费
B、生产工人劳动保险费
C、矿产资源补偿费
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试题解析
参考答案：D、在建工程人员福利费选D。
11. 下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 (1分)
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A.出售无形资产收取的价款
B出售固定资产收取的价款
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D出售长期股权收取的价款
试题解析
参考答案：C.出售原材料收取的价款收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，只有出售原材料收取的价款符合收入的定义。
12. 事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（ ）。 (1分)
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A.“事业结余”科目借方余额
B.“事业结余”科目贷方余额
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D.“经营结余”科目贷方余额
试题解析
参考答案：C.“经营结余”科目借方余额 年终结账时，将“经营结余”科目贷方余额应转入“结余分配”科目，但“经营结余”科目借方余额不结转
13. 事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（ ）。 (1分)
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A.增加事业收入
B.增加其他收入
C.增加一般基金
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试题解析
参考答案：D.冲减事业支出事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应冲减事业支出。
14. A公司以一台甲设备换入B公司的到一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。B公司赂A公司支付补价为5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（ ）万元。 (1分)
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(A) 54
(B) 40
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(D) 49.5
试题解析
参考答案：(C) 47.45应确认的损益＝补价－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）＝5－（5÷40）×（60－ 3－3）＝－1.75（万元），A公司换入乙设备入账价值＝（60－3－3）＋0.2－1.75－5＝47.45（万元）。
15. 1.某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000 元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为( )元。 (1分)
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A、29700元
B、29997元
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D、35400元
试题解析
参考答案：C、30300元选C。
B. 多项选择题 (在各题备选答案中，选出两个或两个以上符合题意的正确答案。本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。)
1. 甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10％的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ） (2分)
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试题解析
参考答案：(A) 甲公司与乙公司(B) 乙公司与丙公司(C) 甲公司与丁公司(D) 乙公司与丁公司同一人同时是甲乙关键管理人员，甲乙是关联方；乙直接控制丙，乙丙是关联方；丁直接控制甲，甲丁是关联方；乙丁局于实质上具有重大影响，是关联方。
2. 在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（ ） (2分)
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(A) 在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益
(B) 在非货币性交易中收到补价企业要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失
(C) 在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础
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试题解析
参考答案：(D) 涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值(E) 在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等，收到补价一方需要计算应确认的收益。支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，加上应支付的相关税费，作为换入资产的放账价值。
3. 采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（ ）。 (2分)
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试题解析
参考答案：(A) 本期应交的所得税(B) 本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项(C) 本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项(D) 本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。
4. 下列各项中，会引起长期债券投资账面价值发生增减变动的有( )。 (2分)
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B、确认分期付息长期债券投资利息
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试题解析
参考答案：A、计提长期债券投资减值准备C、确认到期一次付息长期债券投资利息D、摊销购买长期债券发生的金额较大的相关费用选ACD。
5. 下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有( )。 (2分)
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B、偿还银行借款的利息
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D、偿还企业债券的利息
试题解析
参考答案：A、偿还银行借款的本金C、偿还企业债券的本金选AC。
6. 下列各项中，不应计入其他业务支出的有（ ）。 (2分)
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B.领用的用于出租的新的包装物成本
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
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试题解析
参考答案：A.领用的用于出借的新包装物成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。
7. 事业单位年终结账后，下列会计科目无余额的有（ ）。 (2分)
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试题解析
参考答案：A.财政补助收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入按规定，损益类账户在年终结账后无余额。
8. 下列各项中，会引起资本公积账面余额发生变化的有（ ）。 (2分)
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Ｂ.处置接受捐赠的固定资产
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Ｄ.对外捐赠材料
试题解析
参考答案：Ａ.接受捐赠材料Ｃ.应付账款获得债权人豁免处置接受捐赠的固定资产只是在资本公积各明细科目内部结转，对外捐赠材料计入营业外支出，均不会引起资本公积账面余额发生变化。
9. 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。 (2分)
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D.固定资产大修理
试题解析
参考答案：A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建计提固定资产减值准备和计提固定资产折旧将使固定资产账面价值减少；固定资产改扩建，应将固定资产账面价值转入在建工程，也会使固定资产账面价值减少；固定资产大修理，直接将修理费用计入当期损益，不会引起固定资产账面价值发生变化。
10. 甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（ ）。 (2分)
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B.支付的增值税
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D.支付的消费税
试题解析
参考答案：A.支付的加工费C.负担的运杂费收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，计入应交税金——应交消费税的借方。
C. 判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分。判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。)
1. J公司的财务报告由董事会于2001年3月29日批准可以对外公布，定于2001年4月1日在有关媒体上公布，但3月30 日，一客户将2000年10月20日购买的一批商品退货，该批商品的成本400万元、售价600万元。经核实，确系J公司的责任，该公司已认可退货。J公司认为，因为财务报告并未报出，其资产负债表日后事项的涵盖时间仍然截止3月29日。
(1分)
对
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试题解析
参考答案：错资产负债表日后事项的涵盖时间应重新确定
2. 公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的数额是相等的，所不同的是所得税费用的多少。 ）
(1分)
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错
试题解析
参考答案：对见教材
3. 如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外处专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。 （ ）
(1分)
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错
试题解析
参考答案：对汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额，不与发生在所的固定资产上的支出相挂钩。
4. 在计算会计政策变更的累积影响数时，其中“计算差异的所得税影响金额”是指如果采用应付税款法时，应调整“应交税金”科目，在采用纳税影响会计法时，应调整“递延税款”科目。
(1分)
对
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试题解析
参考答案：错如果采用应付税款法时，不能调整“应交税金”科目，在采用纳税影响会计法，可以调整“递延税款”科目。
5. 企业应在会计报告中披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额。 （ ） (1分)
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错
试题解析
参考答案：对
6. 如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的30％，承租人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“未确认融资费用”科目。（ ） (1分)
对
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试题解析
参考答案：错如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的30％，那么在租赁开始日，承租人应按租赁日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“固定资产”科目
7. 对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。（ ） (1分)
对
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试题解析
参考答案：错计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。
8. 资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。（ ） (1分)
对
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试题解析
参考答案：错资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。
9. 对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（ ） (1分)
对
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试题解析
参考答案：错只有达到控制，才能纳入合并范围
10. A公司为一家中型塑料中工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排除厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2002年9月10日，A公司周围村镇集体向法院提起诉论，要求赔偿损失1000万元。直到2002年12月31日，该诉论案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，A公司可能败诉，因此A公司应将一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。 （ ） (1分)
对
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试题解析
参考答案：错不符合将或有事项确认为负债的条件
D. 计算分析题 (本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分：共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（2）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
（3）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日帐面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2002年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。） (10分)
试题解析
参考答案：（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
——法定公益金 20
借：利润分配——未分配利润 60
贷：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
（2）借：利润分配——未分配利润 300
贷：应付股利 300
（3）借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（4）借：本年利润 3142
贷：利润分配——未分配利润 3142
（5）应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金 198
借：本年利润 402
贷：利润分配——未分配利润 402
（6）未弥补亏损＝（500＋400－60－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋402＝－200（万元）（亏损）
（7）借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：利润分配——其他转入 200
借：利润分配——其他转入 200
贷：利润分配——未分配利润 200
2.
北方股份有限公司（以下简称北方公司）及A股份有限公司（以下简称A公司）2001年至2002年投资业务的有关资料如下：
⑴2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：
①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为15000万元；
②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；
③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。
该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。
⑵2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。
2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。
⑶2001年度，B公司实现净利润300万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动（下同）。假定A公司对B公司长期股权投收没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资发生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。
⑷2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。
⑸2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。
⑹2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。
⑺2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1400万元。
要求：
（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。
（2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。
（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益。
（4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录。
（5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。
（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）(12分)
试题解析
参考答案：⑴计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值
A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2320+300×80%=2560(万元)
⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”
2002年4月1日
⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益
2002年4月1日，转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)
A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)
⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录
长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)
借：长期股权投资—B公司(投资成本) 1500
贷：银行存款 1500
借：长期股权投资—B公司(股权投资差额) 100
贷：长期股权投资—B公司(投资成本) 100
⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录
B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)
北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)
借：投资收益——股权投资损失 40
贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 40
北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)
借：投资收益——股权投资差额摊销 15
贷：长期股权投资——B公司（股权投资差额） 15
⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录
未计提减值准备前，北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)
应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)
借：投资收益——计提的长期投资减值准备 45
贷：长期投资减值准备——B公司 45
E. 综合题 (本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
1.
广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率33%，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：
⑴12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批商品的实际成本为75万元。
⑵12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
⑶12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
⑷12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2 年，一次性支付使用费100万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
⑸12月16日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）。合同签订日预收价款25万元，至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
⑹12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
⑺12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。
⑻12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。
⑼12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。
⑽12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。盘亏损失经批准予以处理。
⑾除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
账户名称 借方发生额（万元） 贷方发生额（万元）
其他业务支出 20
营业费用 15
管理费用 12.2
财务费用 10.3
主营业务税金及附加 6.5
投资收益 14.2
营业外收入 8
营业外支出 12.2
⑿12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项）。
要求：
⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
⑵编制广南公司2002年12月份的利润表（利润表见答题纸，即见答案）。（答案中的金额单位用万元表示）(18分)
试题解析
参考答案：
⑴编制广南公司上述⑴至⑽和⑿项经济业务相关的会计分录
①借：应收账款——A公司 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
②借：主营业务收入 10
应交税金——应交增值税（销项税款） 1.7
贷：应收账款——B公司 11.7
③A公司享受的现金折扣为：100×2%=2（万元）
借：银行存款 115
财务费用 2
贷：应收账款——A公司 117
④借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
⑤借：银行存款 25
贷：预收账款 25
借：劳务成本 14
贷：应付工资 14
借：预收账款 24.57
贷：主营业务收入 21
应交税金——应交增值税（销项税额） 3.57
借：主营业务成本 14
贷：劳务成本 14
不含税的合同总价款=35.1/(1+17%)=30(万元)
本期确认的收入=30X14/(14+6)=21(万元)
本期确认的成本=20X14/(14+6)=14(万元)
⑥借：库存商品 45
贷：发出商品 45
借：应交税金——应交增值税(销项税额) 8.5
贷：应收账款——E公司 8.5
⑦借：银行存款 400
贷：预收账款 400
⑧借：银行存款 34
贷：补贴收入 34
⑨借：银行存款 50
贷：专项应付款 50
⑩借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
贷：原材料 10
借：管理费用 10
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20
累计折旧 70
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 100
借：营业外支出——固定资产盘亏 20
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20
11本月应交所得税＝利润总额70X税率33%=23.1(万元)
借：所得税 23.1
贷：应交税金——应交所得税 23.1
借：应交税金——应交所得税 23.1
贷：银行存款 23.1
⑵编制广南公司2002年12月份的利润表
利润表（简表）
编制单位：广南公司 2002年2月 单位：万元
项目 本月数
一、主营业务收入 111(100-10+21)
减：主营业务成本 89(75+14)
主营业务税金及附加 6.5
二、主营业务利润 15.5
加：其他业务利润 80(100-20)
减：营业费用 15
管理费用 22.2(12.2+10)
财务费用 12.3(10.3+2)
三、营业利润 46
加：投资收益 14.2
补贴收入 34
营业外收入 8
减：营业外支出 32.2(12.2+20)
四、利润总额 70
减：所得税 23.1
五、净利润 46.9
2. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
(1)2001年1月1日，甲公司以银行存款6100万元，购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。
2001年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签定协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司受到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。) (15分)
试题解析
参考答案：(1)借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 6100
贷：银行存款 6100 (+1分)
借：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 (6100-24200×25%=50)
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (+1分)
(2)借：应收股利 150 (600×25%=150)
贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 (+1分)
借：银行存款 150
贷：应收股利 150 (+1分)
(3)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 (3800×25%=950)
贷：投资收益 950 (+1分)
借：投资收益 5 (50÷10=5)
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(4)借：投资收益 16.75 (67×25%=16.75)
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 (+1分)
(5)借：投资收益 475 (1900×25%=475)
贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 (+1分)
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
(6)减值准备=5000-【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】=1398.25
借：投资收益 1398.25
贷：长期投资减值准备 1398.25 (+2分)
(7)借：长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250
贷：资本公积 250 (+1分)
(8)借：银行存款 5400 (6000×90%=5400)
贷：预收账款 5400 (+1分)
(9)借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 (1000×25%=250)
贷：投资收益 250 (+1分)
借：投资收益 5
贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (+1分)
