会计人 2008-2-4 10:23
证券投资基金应当如何进行会计处理和编制财务报告？如何实现新旧转换？
证券投资基金应当如何进行会计处理和编制财务报告？如何实现新旧转换？
问题：证券投资基金应当如何进行会计处理和编制财务报告？如何实现新旧转换？
答：证券投资基金属于独立的会计主体，其资产、负债、所有者权益（基金净值）、收入和费用等，应当按照新准则的规定进行确认、计量和报告。
1.基金持有的金融资产和承担的金融负债，通常分类为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债，应当采用公允价值进行初始和后续计量，公允价值的变动以及取得时发生的相关交易费用记入当期损益。
基金持有的除上述划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债之外的其他金融资产或金融负债，包括买入返售金融资产和卖出回购金融资产款等，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定处理。
2. 基金的所有者权益（基金净值），是指基金的资产减去负债后的余额，包括实收基金、未分配利润等。在基金募集、申购、转换转入、基金红利再投资等时，应当增加相应的实收基金；在基金赎回或转换转出等时，应当减少相应的实收基金。基金在期末应当根据当期实现的净利润（或亏损）增加（或减少）未分配利润；根据利润分配数，减少未分配利润。
3.基金应当按照新准则的规定设置会计科目，并按照所附的报表格式定期编制财务报告。
